Бухгалтерский учет синдицированных кредитов

Порядок отражения в бухгалтерском учете синдицированных кредитов нормативными актами Банка России не определен, следовательно, он должен быть изложен в учетной политике банка. За основу могут быть приняты подходы, изложенные в Письме Банка России от 25 декабря 2001 г. № 15-1-1/1988.

Согласно указанному письму в рамках действующего законодательства и нормативных актов Банка России, в частности Положения Банка России от 31.08.1998 № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», в зависимости от условий заключенных договоров на предоставление синдицированных кредитов, банки могут использовать две основные схемы отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет совместно инициированного синдицированного кредита, когда банки - участники заключают с клиентом - заемщиком многостороннее соглашение на предоставление синдицированного кредита либо совокупность соответствующих двусторонних соглашений, в котором оговаривается условие, что все расчеты по предоставлению и погашению синдицированного кредита, а также уплате процентов по нему осуществляются через банк - организатор. Указанные расчеты, осуществляемые через банк - организатор, отражаются в бухгалтерском учете последнего без особенностей, как иные транзитные расчетные операции.

Для отражения в бухгалтерском учете банка - организатора сумм накопленных процентных платежей, подлежащих дискретному перечислению в пользу банков - участников (если это оговорено условиями договора), могут быть использованы специально открытые в этих целях отдельные лицевые счета балансового счета № 47422 «Обязательства банка по прочим операциям».

Если Банк применяет индивидуально синдицированный кредит , когда права требования по кредиту, предоставленному первоначально банком-кредитором заемщику от своего имени и за свой счет, впоследствии будут в определенной доле уступлены третьим лицам (банкам - участникам синдиката), то в этом случае следует руководствоваться порядком, определенным в Приложении № 12 к Положению Банка России № 205-П. Учет операций, связанных с дальнейшей реализацией прав требования осуществляется на балансовых счетах № 61201 и № 61202 «Выбытие (реализация) имущества».

Учет у участников синдиката приобретенной части (доли) прав требования ведется в соответствии с порядком, определенным гл. 2. Приложения № 12 к Положению Банка России № 205-П.

Конкретно, в письме Банка России, не прописан бухгалтерский учет, синдицированного кредита без выделения долей. Но можно предположить, что банк - организатор синдиката заключает с клиентом - заемщиком договор на предоставление синдицированного кредита, по которому он является единственным кредитором, а также один или несколько договоров на предоставление (размещение) денежных средств с третьими лицами (в том числе банками) - участниками кредитного пула / консорциума (далее - банки участники), по которому(ым) банк - организатор является заемщиком, для целей последующего предоставления синдицированного кредита.

В этом случае, несмотря на экономическую, а в некоторых случаях и юридическую взаимосвязь вышеперечисленных договоров, банку - организатору для целей отражения в бухгалтерском учете следует рассматривать операцию по предоставлению синдицированного кредита как две отдельные операции: во-первых, операцию (совокупность однородных операций) по привлечению денежных средств от участников; во-вторых, операцию по предоставлению денежных средств клиенту - заемщику. При этом начисленные и полученные проценты отражаются в бухгалтерском учете банка - организатора в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.06.1998 № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»

Сатьи по теме:

Опцион на продолжение инвестиций
2007 год. Компания «ХР», учреждённая производителем компьютеров, желает выпустить на рынок новую модель своего компьютера ТНТ 1. Поможем финансовому директору оценить предполагаемое производство новой модели «ХР» компьютера ТНТ 1. Прогнозируемые потоки денежных средств и чистая приведённая стоимост ...

Пути модернизации банковской деятельности в сфере кредитования реального сектора экономики
Банки последовательно и целенаправленно становятся полноценными финансовыми посредниками, перераспределяющими средства в реальный сектор экономики. Это становление происходит на фоне ряда нерешенных проблем, к которым относятся: во-первых, недостаточная капитализация; во-вторых, преобладание " ...

Эффективность использования финансовых ресурсов в ОАО "Севергазбанк"
Одной из основных целей финансово-экономического анализа кредитной организации является определение степени ее финансовой устойчивости. Понятие финансовой устойчивости кредитной организации основано на оценке совокупности финансовых коэффициентов, отражающих состояние банка. Комплексная оценка фина ...