Аудит внутрибанковской документации

Хозяйственные договоры.

Эту часть проверки выделить в отдельный блок можно с большой натяжкой, т.к. она плотно связана прежде всего с аудитом имущества банка и финансовых результатов.

Необходимые документы:

- хозяйственные договоры, акты приема-передачи и т.д.;

- авансовые отчеты (АО).

Последовательность анализа:

1. Анализ хозяйственных договоров.

Прежде всего необходимо выделить договоры на ремонт, строительство, оказание банку различных услуг, т.к. они относятся к аудиту имущества или формированию финансовых результатов и налогообложению. Особое внимание надо обратить на нестандартные договоры, например оплата обучения сотрудников, оплата различных благ, предоставляемых сотрудникам, и т.д. Итоги данного анализа являются вспомогательным материалом для аудита ряда других областей деятельности банка.

2. Анализ авансовых отчетов и наличных расходов на хозяйственные нужды банка.

В ходе своей деятельности банк не только оказывает услуги клиентам, но и сам активно пользуется услугами сторонних организаций. В частности, банк закупает имущество, проводит его ремонт, заключает договоры на размещение рекламы на информационное обслуживание. Рассмотрение хозяйственных договоров направлено прежде всего на проверку правильности документального оформления и учета в балансе.

Из документов необходимы сами договоры, акты приема-передачи, различные сметы и т.д., а также выписки по счетам учета расходов и имущества.

Наиболее распространенные ошибки:

1. Затраты по договорам относятся на сч.702 до оформления актов сдачи-приемки или вообще без их оформления.

2. Капитальные затраты по арендованным ОС относятся на сч.607 и по окончании срока аренды относятся на себестоимость, что неправомерно, т.к. они должны по окончании срока аренды передаваться по акту арендодателю.

3. Необходимо обратить внимание на то, кто подписывает договоры, и если это не руководитель, то необходимо наличие доверенности.

Для исправления подобных ошибок надо переделать договор или оформить доверенность, указав при этом в самом договоре, что лицо, подписывающее договор от имени банка, действует на основании доверенности.

4. Необходимо обратить внимание на корректность составления договоров банка, например имеют место случаи, когда в качестве предмета договора о совместной деятельности указываются обязательства по внесению в уставный фонд банка каких-либо ценностей и т.д. Однако это не отвечает определению совместной деятельности и процедуре увеличения уставного фонда. Если действительно имеет место совместная деятельность, то надо переоформить договор, определить ответственного за ведение отдельного баланса и т.д. Если же осуществляются взносы в уставный фонд, то подобные договоры должны быть расторгнуты как недействительные.

5. Законодательством банкам запрещено заниматься торгово-закупочной деятельностью, поэтому договоры соответствующего содержания должны быть признаны недействительными.

Сатьи по теме:

История возникновение и развитие банков
Слово «банк» происходит от итальянского «banko» и означает лавка, скамья или конторка. Предшественниками банков были средневековые менялы – представители денежно-торгового капитала, они принимали денежные вклады у купцов и специализировались на обмене денег различных городов.[4] С древнейших времен ...

Стратегия развития ипотечного комплекса России
Ипотечный комплекс России - взаимосвязанная группа предприятий различных отраслей экономики, функционирующих на рынках недвижимости, ипотечного кредитования, страхования, ценных бумаг, а также различных инфраструктурных организаций, действующих в рамках единой цели - обеспечения доступным по стоимо ...

Выводы
На основании проведенного в работе исследования по теме «Учет кредитования физических лиц в ОАО «Балтийский Банк» можно сделать следующие выводы. Кредитные операции являются одним из самых важных и значимых направлений в банковской деятельности. Но вместе с тем кредитование является довольно сложны ...