Аудит основных средств, нематериальных активов и МБП

Дт 61103 Кт 606 - на сумму амортизации, которая была бы начислена при верном отражении ТМЦ;

Дт 61103 Кт 702 - сторнировка на сумму переначисленного износа при ошибочном учете ОС на сч.611.

2. Распространены случаи учета ТМЦ стоимостью менее 1/20 стоимости ОС на сч.611, тогда как они должны учитываться внесистемно и списываться на расходы при вводе в эксплуатацию. Поэтому необходимо сделать следующие сторнировочные проводки:

Дт 61103 Кт 611 - на стоимость ТМЦ, если был начислен износ 100%,

или

Дт 61103 Кт 611 - на сумму износа 50%;

Дт 702 Кт 611 - на оставшуюся стоимость МБП (при начислении износа по 50%).

3. При исчислении амортизации также часто допускают ошибки, в основном по причине того, что в Указе N 1027 по оборудованию, в т.ч. по вычислительной технике, нормы даны исходя из двухсменного режима работы, т.е. банк завышает свои расходы. В этом случае по оборудованию, которое действительно может быть использовано в две смены, например модем, компьютер, настроенный на "Рейтер", и т.д., издается приказ, обосновывающий применение удвоенной ставки амортизации. По остальному оборудованию в случае переначисления амортизации по причине применения неверных ставок необходимо провести сторно: Дт 606 Кт 604.

4. Каждый год банк проводит переоценку. При этом допускаются ошибки не только при определении размера переоценки (т.е. применение неверных коэффициентов или ошибки в расчете рыночной цены при прямом пересчете), но и при определении базы для переоценки (т.е. проводится переоценка нематериальных активов, МБП и т.д., что не предусмотрено законодательством).

Для исправления ошибки необходимо откорректировать сч.10601 обратными проводками, а также отсторнировать переоценку МБП и нематериальных активов проводками: Дт 10601 Кт 611 или 609.

5. При проведении переоценки, ориентируясь на рыночную цену, банк может снизить балансовую стоимость ОС при падении его рыночной цены. Но в этом случае отнести отрицательную переоценку в Дт 10601 и Кт 604 он может только в пределах сумм переоценки данного ОС, проведенной в прошлом году. Если же такого остатка на сч.10601 нет, то балансовая стоимость не снижается. При излишнем начислении отрицательной переоценки на сч.10601 необходимо отсторнировать проводкой: Дт 604 Кт 10601 - на сумму ошибочно начисленной отрицательной переоценки.

6. Зачастую при переоценке ОС износ, начисленный на сч.606, не переоценивается или же переоценивается по коэффициентам, отличным от переоценки ОС, что противоречит Письму ЦБ от 01.02.96 г., в соответствии с которым износ переоценивается проводкой: Дт 10601 Кт 606 по тем же коэффициентам, что и ОС.

Для исправления ошибки необходимо довести размер износа до необходимого размера, доначислив его проводками Дт 10601 Кт 606 или, наоборот, уменьшив обратной проводкой.

7. При проверке ОС необходимо обратить внимание на наличие первичных документов, а именно: накладных, актов приема-передачи, актов ввода в эксплуатацию, актов выбытия.

При их отсутствии накладные необходимо получить у продавца, а акты оформить надлежащим образом.

8. На конец года (или квартала) целесообразно проверить соответствие журналов, карточек регистрации и баланса. Могут обнаружиться расхождения по причине ошибочного повторного оприходования ТМЦ, также возможен вариант, когда поступившие в конце отчетного периода ТМЦ поставлены на учет в журнал, но не учтены в балансе и т.д. Для устранения расхождений необходимо привести в соответствие аналитический и синтетический учет.

9. Важный момент проверки ОС - это выбытие недоамортизированных ОС, поскольку банки зачастую относят недоамортизированную стоимость ОС на себестоимость, что неправомерно, т.к. она должна относиться на чистый убыток.

Сатьи по теме:

Анализ формирования портфеля депозитов
В Банке разработана учетная политика, которая регулирует операции по привлечению денежных средств юридических и физических лиц: - вкладчиками могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, юридические лица и индивидуальные предприниматели без образования юрид ...

Изучение спроса на услуги коммерческого банка
Изучение спроса на рынке банковских услуг одна из самых важных функций маркетинга. Процесс изучения спроса включает в себя: 1) изучение текущего уровня спроса; 2) прогнозирование спроса. Анализ банковской практики показывает, что справедливо выделить следующие основные виды спроса на банковскую про ...

Уставной капитал и фонды банка. Вклады в имущества банка
Уставной капитал Банка сформирован в сумме 501 000 000 (пятьсот один миллион) рублей и состоит из номинальной стоимости долей его участников. Номинальная стоимость доли, дающая право участнику на один голос, составляет 5 010 (пять тысяч десять) рублей. Сто процентов долей в уставном капитале Банка ...